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中级审计《收入、费用及利润》练习题及答案

试题 时间:2017-10-11 我要投稿
【www.ruiwen.com - 试题】

  一、单项选择题

  1、某企业2014年年初未分配利润贷方余额为 35000元,本年实现净利润700000元,提取盈余公积105000元,则未分配利润的账户余额为:

  A、630000元

  B、695000元

  C、70000元

  D、35000元

  【正确答案】 A

  【答案解析】 本年未分配利润账户余额=35000+700000-105000=630000(元)

  【该题针对“利润分配”知识点进行考核】

  2、甲公司2012年5月1日购入乙公司普通股股票一批,成本2300万元,将其划分为交易性金融资产。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%,若不考虑其他因素,2012年甲公司应确认:

  A、递延所得税资产150万元

  B、递延所得税负债150万元

  C、递延所得税资产575万元

  D、递延所得税负债725万元

  【正确答案】 B

  【答案解析】 期末该交易性金融资产账面价值2900万元,计税基础2300万元,产生应纳税暂时性差异600万元,确认递延所得税负债150万元。

  【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

  3、某企业2010年度的利润总额为1 000万元,其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元,企业全年实际发生的业务招待费为350万元,企业所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为:

  A、250万元

  B、232.5万元

  C、245万元

  D、257.5万元

  【正确答案】 C

  【答案解析】 2010年所得税费用=(1 000-20)×25%=245(万元)。

  【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

  4、下列各项中,应计入营业外收入的是:

  A、银行存款利息收入

  B、存货盘盈

  C、债务重组利得

  D、确实无法收回的应收账款

  【正确答案】 C

  【答案解析】 选项A,银行存款利息收入冲减财务费用:

  借:银行存款

  贷:财务费用

  选项B,冲减管理费用。

  选项D,确实无法收回的应收账款作坏账核销:

  借:坏账准备

  贷:应收账款

  【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

  5、某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元,销售原材料确认销售成本10万元,本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素,该企业该月计入到其他业务成本的金额为:

  A、100万元

  B、110万元

  C、10万元

  D、11.5万元

  【正确答案】 C

  【答案解析】 销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算,销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算,实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算,因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。

  【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

  6、企业发生的下列各项业务中,可能影响企业当期利润表中营业利润的是:

  A、可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动

  B、出售固定资产取得的收入与账面价值的差额

  C、交易性金融资产发生的公允价值变动

  D、收到因享受税收优惠而返还的营业税

  【正确答案】 C

  【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列),选项A计入其他综合收益,不影响营业利润;选项BD,计入营业外收入,不影响营业利润;选项C计入公允价值变动损益。

  【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

  7、销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款,而企业又不能确定退货的可能性,这种情况下,销货收入的确认时间为:

  A、向购货方交付商品时

  B、收到货款时

  C、同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时

  D、退货期满时

  【正确答案】 D

  【答案解析】 只有在退货期满时,企业才将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方,才能确认为收入。

  【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

  8、某企业2011年10月承接一项设备安装劳务,劳务合同总收入为400万元,预计合同总成本为140万元,合同价款在签订合同时已收取,采用完工百分比法确认劳务收入。2011年已确认劳务收入80万元,截至2012年12月31日,该劳务的累计完工进度为70%。2012年该企业应确认的劳务收入为:

  A、70万元

  B、100万元

  C、120万元

  D、200万元

  【正确答案】 D

  【答案解析】 2012年该企业应确认的劳务收入=400×70%-80=200(万元)。

  【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

  二、多项选择题

  1、下列项目中,产生应纳税暂时性差异的有:

  A、无形资产的账面价值大于计税基础

  B、固定资产的账面价值小于计税基础

  C、可供出售金融资产的账面价值大于计税基础

  D、因未决诉讼确认的预计负债,其账面价值大于计税基础

  E、投资性房地产的账面价值大于计税基础

  【正确答案】 ACE

  【答案解析】 资产的账面价值小于计税基础,负债的账面价值大于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,因此选项BD正确;资产的账面价值大于计税基础,负债的账面价值小于计税基础,形成应纳税暂时性差异,因此ACE正确。

  【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

  2、下列减值准备中,按照我国会计准则,一经计提,不得转回的有:

  A、坏账准备

  B、存货跌价准备

  C、持有至到期投资减值准备

  D、长期股权投资减值准备

  E、固定资产减值准备

  【正确答案】 DE

  【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

  3、下列各项,影响企业利润总额的有:

  A、管理费用

  B、财务费用

  C、所得税费用

  D、商品的销售成本

  E、营业外收入

  【正确答案】 ABDE

  【答案解析】 所得税费用不影响利润总额,它影响的是净利润。

  【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

  4、下列各项中,应计入财务费用的有:

  A、诉讼费

  B、业务招待费

  C、汇兑损失

  D、购货单位享受的现金折扣

  E、广告费

  【正确答案】 CD

  【答案解析】 诉讼费和业务招待费应在管理费用科目中核算,广告费在销售费用科目中核算。

  【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

  5、下列各项中,工业企业应确认为其他业务收入的有:

  A、对外销售材料收入

  B、出售专利所有权收入

  C、处置营业用房净收益

  D、转让商标使用权收入

  E、罚没利得

  【正确答案】 AD

  【答案解析】 选项BCE都是非日常经营活动,取得的处置净损益要记入到营业外收支中,不记入到其他业务收入科目。

  【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

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